“大华所”危矣！被罚千万后，又陷东方集团造假案

股价大跌后，投资人权益的保障问题也引发市场关注，除了东方集团要为造假付出代价外，其财报的审计机构也难以抽身。

引发投资人注意的是，在证监会通报东方集团涉嫌财务造假的4年内（2020年~2023年），大华所连续3年(2020年~2022年)对其财报给出“标准无保留意见”。

北京时择律师事务所臧小丽律师分析认为，大华所没有发现东方集团的四年财务造假，反而出具了三年“标准无保留意见”的审计结论，后续可能也会被证监会调查，如果认定其确实没有勤勉尽责的话，大华所也可能会被监管处罚。

此外，就在今年1月，大华所刚因华铁股份的财报虚假记载而被罚没超千万元，2024年大华所还因上市公司“金通灵造假案”被暂停证券业务6个月，如今又“身陷”东方集团重大财务造假，大华所能否继续让投资人信任？

01

“联姻”13年，

大华所收了东方集团多少钱？

大华所和东方集团的“联姻”最早从2012年审计2011年度财报时就开始了。截至2024年，双方合作时间已长达13年之久，但他们的最初合作时间可能比2011年还要早。

在聘任大华所之前，东方集团的审计机构是天健正信会计师事务所有限公司（简称“天健正信”）。2011年，天健正信进行分立重组，其分立的相关部门和分所加入立信大华会计师事务所有限公司，相关业务也一并转入。

同时，立信大华会计师事务所有限公司更名为“大华会计师事务所有限公司”，随后又在2012年2月9日，由大华会计师事务所有限公司转制为“特殊普通合伙企业”。至此，大华所部分业务承接自天健正信，而对东方集团的审计业务就在其中。

2011年12月，东方集团股东大会通过了《关于变更公司2011年度财务报表审计机构的议案》，将公司2011年度财报审计机构变更为大华所，报酬从120万元提高至125万元，随后又陆续提升至130万元（2012年~2013年财报）、135万元（从2014年财报开始）、138万元（从2016年财报开始）。

此外，从2013年财报开始，大华所还担任了东方集团“内部控制审计会计师事务所”，报酬为50万元。

2024年12月，东方集团董事会通过续聘大华所的议案，但最终仍需通过股东大会审议。

不难算出，从2011年财报至2023年财报审计期间，大华所从东方集团收取的年度财报审计费用和内控审计费用累计达2309万元。

来源：罐头图库

在被证监会通报东方集团涉嫌在2020年~2023年财务造假的四年内，大华所对东方集团2020年~2022年连续3年的财报都给予了“标准无保留意见”，签字会计师包括刘涛、高世茂、霍耀俊。

此外，在大华所和东方集团的合作中，霍耀俊已经连续多年作为签字会计师，在审计报告中签字。但在2024年续聘大华所的议案中显示，签字会计师变为高世茂和樊玉，霍耀俊则退出。

在审计报告中提到的几个重要事项引发投资人关注，一是东方集团主要营收来自粮油加工和贸易收入，而收购的银祥豆制品成为东方集团旗下主要品牌之一，但在收购时双方有业绩承诺协议。

经查询了解，东方集团全资子东方优品在2018年现金收购“厦门养生豆源贸易有限公司”持有的银祥豆制品77%股权。根据东方优品与银祥豆制品原股东的协议约定，银祥豆制品在2018年~2021年度的扣除非经常性损益前后归母净利润孰低值分别不低于800万元、900万元、1100万元和1250万元。

大华所审计认为，银祥豆制品2018年~2021年度业绩均达到了业绩承诺的金额。

而大华所在2023年对东方集团财报出具有“保留意见”的审核意见，则是因为东方集团“债务爆雷”公开和房地产业务亏损。

经查询发现，截至东方集团发布2023年财报时，东方集团向其控股股东东方集团有限公司（简称“东方有限”）及其子公司提供担保金额约33.19亿元，其中东方有限在龙江银行股份有限公司哈尔滨龙腾支行的4.54亿元流动资金贷款到期未偿还。

此外，截至2023年12月31日，东方集团房地产业务板块子公司东方安颐（北京）城镇发展投资有限公司（简称“东方安颐”）资产负债率高达121%且连续多年亏损。

东方安颐向金融机构融资主要依赖东方集团提供担保，东方安颐未来项目开发及融资能力持续下降。截至2023年12月31日，东方集团对北京青龙湖盛通房地产开发有限公司的合作开发款余额约为14.86亿元，已计提坏账准备约3.52亿元。

臧小丽律师分析称，依据《证券法》第163条，证券服务机构出具审计报告等专业文件时，应当勤勉尽责。如果证券服务机构出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与委托人承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。

“因此，除了面临监管处罚风险以外，大华所还可能会被众多投资者起诉索赔。” 臧小丽律师表示。

02

多次陷入财务造假案，大华所频频被罚

近3年来，大华所曾多次陷入上市公司证券虚假陈述案，其中包括奥瑞德（600666.SH）证券虚假陈述责任纠纷案、金通灵（300091.SZ）证券虚假陈述责任纠纷案以及目前东方集团涉嫌的财务造假案。

2023年，哈尔滨中院一审判决奥瑞德赔偿投资者2962万元，大华所作为共同被告，被判决在奥瑞德赔偿责任范围内承担5%连带赔偿责任。

2024年5月，因上市公司金通灵造假案，大华所在2024年5月被江苏证监局实施暂停证券业务6个月的处罚。这导致大华所“老客户”流失严重。

公开资料显示，大华所在2023年共为436家上市公司客户进行年报审计服务，年报审计收费总额约5.22亿元。

但《券商中国》不久前的一篇报道称，截至2024年12月31日，除个别“老客户”尚未明确是否续聘大华为2024年度审计机构外，有431家均已对此明确，其中仅有125家上市公司表示续聘大华，占比约30%。

此外，大华所有多达306家“老客户”公告称要改聘其他会计师事务所担任2024年度外部审计机构，占比约70%。来自审计行业的23家同行从大华挖走上述“老客户”。

严重流失的不仅是“老客户“，还有大华所的内部从业人员。

据东方集团续聘大华所的公告显示，截至2023年12月31日，其合伙人数量为270人，注册会计师1471人，其中签署过证券服务业务审计报告的注册会计师人数1141人。

而据中国注册会计师协会的公开信息显示，截至2024年12月31日，大华的注册会计师人数为888人。这相当于大华所的注册会计师人数仅在一年内就减少近40%。

来源：罐头图库

更值得注意的是，“金通灵造假案”对大华所的影响并未完全消散，目前已有多名投资者将金通灵、中介机构等告上法庭。

2024年12月30日，中证中小投资者服务中心有限责任公司（以下简称“投服中心”）接受60名权利人的特别授权，向南京中级法院申请作为代表人参加诉讼。

经最高人民法院指定管辖，南京中级法院适用特别代表人诉讼程序审理上述案件。而所谓“特别代表人诉讼”，即投资者无需明确表示加入，只要符合一定条件，即可自动成为案件的当事人。这一原则能够扩大投资者保护的范围。

上述诉讼原则能一次性解决大量投资者的纠纷，但这也意味着相关责任人可能面临巨额赔偿。

江苏证监局《行政处罚决定书》认定，金通灵在2017年至2022年期间虚增或虚减利润总额，导致2017年至2022年年度报告存在虚假记载。而大华作为金通灵的审计机构，在上述年份都出具了标准无保留意见的审计报告。

来源：罐头图库

此外，今年1月份，大华所还因为对华铁股份（*ST华铁，已退市）的审计报告存在虚假记载而被处罚。

行政处罚决定书显示，华铁股份2020年年度报告、2021年年度报告存在虚假记载，2019年年度报告、2020年年度报告、2021年年度报告存在重大遗漏。

大华所出具的华铁股份2019年度、2020年度、2021年年度审计报告存在虚假记载；其中，在2019年审计华铁股份财报时，对其预付账款实质性程序存在缺陷，未对异常情况保持职业怀疑，未对有关审计结论获取充分、适当的审计证据。

其中，莫建民、王荣俊为华铁股份2019年年报审计项目的签字注册会计师，广东证监局决定对二人采取出具警示函的行政监管措施；注册会计师杨某、彭某利是“大华所”为华铁股份2020年至2021年度审计未勤勉尽责行为直接负责的主管人员，广东证监局对杨某、彭某利给予警告，并分别处以40万元罚款。

此外，广东证监局还责令大华所改正，没收业务收入453万元，并处以906万元罚款。

同样在今年1月，中国证监会上海证券监管专员办事处对大华所出具警示函，指出大华所在内部治理、质量控制和职业道德方面存在问题，包括部分审计项目或有收费、违规买卖上市公司股票，且项目合伙人未实质性轮换，长期合作项目未采取进一步措施防范独立性风险等情形。

同时，大华所还被指出其被抽查的审计项目中，有9个项目的审计报告都出了问题，包括ST曙光、三房巷、凯中精密德国子公司SMKsysteme、佳士科技、安车检测、华信永道、城建发展、数码视讯以及协鑫能科。

据公开资料显示，大华所2023年业务总收入32.53亿元，其中审计业务收入为29.49亿元，证券业务收入约为14.89亿元。

如今，随着老客户流失、内部员工流动，大华所还能否保持上述业绩规模？而继续聘请大华所担任审计机构的100多家上市公司会不会让投资者担心？

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